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Was ASC 606 für die Umsatzrealisierung bedeutet

Frühere Vorschriften zur Umsatzrealisierung gemäß US-GAAP waren inkonsistent und komplex. Zahlreiche Richtlinien regelten unterschiedliche Branchen und Transaktionstypen unterschiedlich, was zu Verwirrung und Manipulationsmöglichkeiten führte.
Dies machte die Finanzberichterstattung für Stakeholder weniger transparent. Patchwork-Regeln ermöglichten es Unternehmen, Umsatzzahlen künstlich zu erhöhen, was die Glaubwürdigkeit und Vergleichbarkeit der Berichte beeinträchtigte. Investoren und Regulierungsbehörden forderten vereinfachte, einheitliche Standards.
Das Financial Accounting Standards Board (FASB) führte die Accounting Standards Codification (ASC) 606 ein, um dem entgegenzuwirken. ASC 606 bietet einen umfassenden Rahmen zur Standardisierung der Umsatzrealisierung.
Der Kern des Prinzips ist, dass Umsätze erfasst werden, wenn die Kontrolle über Waren oder Dienstleistungen auf den Kunden übergeht. Dies spiegelt den kundenorientierten Ansatz des FASB wider. ASC 606 legt einheitliche Richtlinien fest, um Leistungsverpflichtungen zu identifizieren, Transaktionspreise zu bestimmen und Umsätze nach Erfüllung der Verpflichtungen zu erfassen.
Mit ASC 606 verfügen Organisationen über klarere Grundsätze für eine zeitnahe und präzise Umsatzrealisierung.
Was ist ASC 606?
Die Accounting Standards Codification, oder ASC 606, ermöglicht es Unternehmen, Umsätze dann zu erfassen, wenn sie tatsächlich verdient werden. Das Financial Accounting Standards Board (FASB) führte dieses Rechnungslegungsprinzip im Mai 2014 ein. Es handelt sich dabei um die auf GAAP basierenden Vorschriften, die für US-amerikanische Unternehmen gelten.
Zuvor gab es ASC 605, das den Schwerpunkt auf die Einbringlichkeit legte, was bedeutet, dass Unternehmen Umsätze erfassen konnten, bevor sie tatsächlich realisiert wurden. ASC 605 bot branchenspezifische Leitlinien mit spezifischen Vorschriften zur Umsatzrealisierung für über 200 Branchen.

Der ASC 606-Prozess
Die folgenden fünf Schritte bilden den Prozess nach ASC 606:
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Identifizierung des Vertrags mit dem Kunden
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Identifizierung der Leistungsverpflichtungen im Vertrag
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Festlegung des Transaktionspreises
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Aufteilung des Transaktionspreises auf die Leistungsverpflichtungen im Vertrag
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Erfassung des Umsatzes, sobald oder während die Leistungsverpflichtung erfüllt wird

ASC 606 Umsatzrealisierung
ASC 606 erlaubt verschiedene Methoden zur Umsatzrealisierung, darunter die Erfassung von Umsätzen über einen bestimmten Zeitraum oder zu einem bestimmten Zeitpunkt, je nachdem, wann die Kontrolle auf den Kunden übergeht. Im Folgenden finden Sie Beispiele für unterschiedliche Methoden der Umsatzrealisierung.
Umsatzerlös-Methode
Die Umsatzerlös-Methode erfasst Umsätze, sobald das Unternehmen die Transaktion von Waren oder Dienstleistungen abgeschlossen hat – also sobald der Verkauf erfolgt. Unabhängig davon, ob ein Kunde bar oder auf Kredit zahlt, basiert die Umsatzerlös-Methode auf der Lieferung von Waren oder Dienstleistungen, nicht auf der Zahlung.
Prozentuale Fertigstellungs-Methode
Diese Methode wird von vielen Unternehmen für langfristige Projekte genutzt. Das Unternehmen erkennt Umsätze progressiv an, während es Projektarbeiten abschließt. Der Fertigstellungsgrad kann anhand von Kosten zu Kosten oder anderen Bemessungen ermittelt werden.
Beispiel: Ein Bauunternehmen erkennt Umsätze schrittweise an, sobald es jede Projekt-Meilenstein erreicht.
Ratenzahlungs-Methode
Bei fälligen oder eingegangenen Raten können Unternehmen Umsätze anteilig für langfristige Vereinbarungen erfassen. Diese Methode ist üblich bei Abonnements mit nachträglicher Zahlung oder Finanzierungsvereinbarungen.
Beispiel: Für ein 3-jähriges Zeitschriftenabonnement erfolgt die Umsatzrealisierung wie folgt:
Jahr 1: 1/3 des gesamten Vertragswerts wird als Umsatz für das Jahr erfasst
Jahr 2: Das nächste Drittel wird erfasst, insgesamt 2/3
Jahr 3: Das verbleibende Drittel wird als Umsatz erfasst
Fertiggestellungs-Methode
Dies ist das Gegenteil der prozentualen Fertigstellungs-Methode, da Umsätze und Gewinne erst erfasst werden, wenn das gesamte Projekt oder der Vertrag vollständig abgeschlossen oder im Wesentlichen abgeschlossen ist. Es gibt nur einen einzigen Punkt der Umsatzrealisierung. Diese Methode wird häufig genutzt, wenn der für die Projektausführung erforderliche Aufwand nicht zuverlässig geschätzt werden kann.
Beispiel: Ein Anbieter von komplexen, maßgeschneiderten IT-Systemen erfasst erst dann Umsätze, wenn der Kunde die abschließende Abnahmeprüfung des Systems unterzeichnet.
Kostenwiederherstellungs-Methode
In Fällen, in denen die Vertragspartner den zukünftigen Gewinn nicht zuverlässig schätzen können, erfasst die Kostenwiederherstellungs-Methode Umsätze nur bis zu den entstandenen Kosten, bis das Projekt die Gewinnschwelle erreicht oder Unsicherheiten beseitigt sind. Häufig in jungen Softwareunternehmen verwendet.
Beispiel: Ein junges Biotech-Unternehmen mit einem langwierigen Arzneimittelentwicklungszyklus erfasst Umsätze nur in Höhe der gedeckten Kosten, bis die Risiken des Abschlusses zurückgehen.
ASC 606 vs. IFRS 15
ASC 606 und IFRS 15 sind Standards, die die Einhaltung von Vorschriften zur Umsatzrealisierung gewährleisten.
ASC 606
Die „Accounting Standards Codification Topic 606“ für Umsätze aus Verträgen mit Kunden wurde vom Financial Accounting Standards Board (FASB) herausgegeben. Sie ist seit 2018 für börsennotierte Unternehmen und seit 2019 für private Unternehmen verbindlich und wird hauptsächlich in den Vereinigten Staaten angewendet.
ASC 606 folgt einem 5-stufigen Modell zur Umsatzrealisierung. Unter bestimmten Umständen kann eine Anpassung für den Zeitwert des Geldes erforderlich sein.
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Leistungspflichten: Identifiziert klar abgegrenzte Leistungspflichten und legt Kriterien für deren Trennung fest.
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Transaktionspreis bei Prinzipal-Agent-Beziehungen mit unbekanntem Endpreis: ASC 606 verfolgt einen konservativeren Ansatz und erkennt nur die bekannte Prinzipalgebühr an, wenn der Endpreis variabel ist.
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Bestimmung des Transaktionspreises bei nicht-monetären Gegenleistungen: Die Festlegung zum Vertragsbeginn ist restriktiver.
IFRS 15
Die „International Financial Reporting Standards 15“ für Umsätze aus Verträgen mit Kunden wurden vom International Accounting Standards Board (IASB) herausgegeben. Sie sind seit 2018 in Kraft und wurden von über 140 Ländern weltweit übernommen.
IFRS 15 folgt demselben 5-stufigen Modell zur Umsatzrealisierung wie ASC 606. Eine Anpassung für den Zeitwert des Geldes ist erforderlich, wenn eine wesentliche Finanzierungskomponente vorliegt.
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Leistungspflichten: Definiert Kriterien zur Identifizierung von klar abgegrenzten Leistungspflichten und deren Trennung im Vertrag.
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Transaktionspreis bei Prinzipal-Agent-Beziehungen mit unbekanntem Endpreis: Erlaubt mehr Ermessensspielraum. Der Prinzipal kann den Gesamtpreis prognostizieren und die variable Vergütung schätzen.
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Bestimmung des Transaktionspreises bei nicht-monetären Gegenleistungen: Bietet mehr Spielraum bei der Bewertung des fairen Werts von nicht-monetären Zahlungen.
Was hat sich geändert und warum?
Der bisherige Standard zur Umsatzrealisierung – ein entscheidendes Kriterium zur Bewertung der finanziellen Leistung eines Unternehmens – variierte je nach Branche, Rechtsordnung und Markt. Diese Unterschiede führten zu uneinheitlichen buchhalterischen Ergebnissen bei wirtschaftlich ähnlichen Transaktionen, was makroökonomische Vergleiche nahezu unmöglich machte.
Das FASB arbeitete daran, die US-GAAP-Standards (ASC 606) mit dem IFRS 15 der International Accounting Standards Board (IASB) in Einklang zu bringen. Ziel von ASC 606 war es, die Umsatzrealisierung durch eine Angleichung der US-amerikanischen und internationalen Richtlinien zu vereinfachen und zu harmonisieren.
Durch diesen Ansatz etablierten ASC 606 und IFRS 15 einheitliche Prinzipien als führende Standards für die Umsatzrealisierung weltweit und lösten die vorherigen, inkonsistenten branchenbezogenen Regeln ab.
Die neuen Standards basieren auf einem übergeordneten Prinzip: Unternehmen müssen Umsätze dann realisieren, wenn Güter und Dienstleistungen an den Kunden übertragen werden, und zwar in einer Höhe, die dem bisher erbrachten Leistungsumfang entspricht.
Warum ist die Einhaltung von ASC 606 wichtig?
Die Einhaltung von ASC 606 ermöglicht eine genaue und transparente Finanzberichterstattung, die regulatorische Anforderungen erfüllt, das Vertrauen der Investoren bewahrt und ungünstige Prüfungsergebnisse verhindert. Dies sind einige der Gründe, warum die Einhaltung von ASC 606 entscheidend ist.
Wesentliche Schwächen durch Mängel
Die Nichteinhaltung von ASC 606 kann zu Mängeln oder einer Kombination von Mängeln in der internen Kontrolle führen, was eine wesentliche Falschaussage der Finanzberichte zur Folge haben kann. Wesentliche Schwächen könnten zudem die folgenden Auswirkungen haben:
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Regulatorische Überprüfung
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Externe Prüfung mit hohen Kosten
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Verlust des Vertrauens von Investoren, Stakeholdern und Analysten, was den Aktienkurs, die Bonität und die Unternehmensbewertung negativ beeinflussen kann
Bußgelder wegen Nichteinhaltung
Das FASB, IASB in Zusammenarbeit mit dem Justizministerium (DOJ) und der US-Börsenaufsichtsbehörde (SEC) machen es für jedes Unternehmen, das Verträge oder Verkäufe mit Kunden abschließt, obligatorisch, ASC 606 einzuhalten. Die Strafen hängen vom Schweregrad der Nichteinhaltung ab und reichen von Geldstrafen bis hin zu Gefängnisstrafen.
Transparenz der Unternehmensleistung
Durch die Umsatzrealisierung nach Erfüllung der Leistungsverpflichtungen bietet ASC 606 eine klarere Sicht auf die wirtschaftlichen Grundlagen und die Substanz von Unternehmensgeschäften und Aktivitäten für Investoren. Dies sorgt für Transparenz in der Struktur von Geschäften und verknüpft die Umsatzberichterstattung mit der zugrunde liegenden wirtschaftlichen Leistung.
Die Einhaltung ermöglicht es Investoren, Stakeholdern und Banken, umfassende Einblicke in die Gesamtbetriebsabläufe des Unternehmens und die im Laufe der Zeit erzielten Umsätze zu gewinnen.
Erleichtert Rückerstattungen bei Stornierungen
Unternehmen, die die Richtlinien von ASC 606 einhalten, haben nur geringe oder keine Streitigkeiten im Zusammenhang mit Rückerstattungen und Stornierungen. Die Einhaltung stellt sicher, dass Unternehmen strukturierte Prozesse implementieren, die es einfacher machen, Rückerstattungen und Stornierungen gemäß den Rechnungslegungsstandards zu handhaben und so potenzielle Streitigkeiten oder Komplikationen zu minimieren.
Was man in ASC 606 Software suchen sollte
GAAP-Konformität
Stellen Sie sicher, dass Ihre Lösung zur Umsatzrealisierung die notwendigen Funktionen und Merkmale zur Unterstützung der Einhaltung von GAAP, ASC 606 und IFRS 15 enthält. Eine Software mit integrierten Compliance-Prüfungen und Validierungen ist unerlässlich. Jede Lösung, die nicht die erforderlichen Funktionen zur Einhaltung dieser Standards bietet, kann ein Risiko für Nachbesserungen oder eine Überprüfung durch die SEC darstellen.
Automatisierter Realisierungsprozess
Suchen Sie nach einer Software, die automatisierte Realisierungsprozesse bietet. Diese erspart Ihnen die Mühen und Herausforderungen, die mit der Komplexität der Einhaltung von ASC 606 bei manuellen Prozessen verbunden sind. Automatisierung verhindert zudem kostspielige Fehler und steigert die Effizienz. Die Software sollte Workflows konfigurieren können, um Umsätze bei Erfüllung der Leistungsverpflichtungen zu realisieren, und so manuelle Analysen/Buchungen eliminieren, um den Verlust wertvoller Daten zu vermeiden.
Vertragsmanagement
Ermöglicht die Software Änderungen an Kundenverträgen, um Leistungsverpflichtungen zu identifizieren und die Transaktionspreise genau zu bestimmen? Software mit einem effektiven Vertragsmanagementsystem bietet die notwendigen Funktionen zur Verwaltung von Änderungen an Kundenverträgen. Das System sollte automatisch häufige Vertragsänderungen, Kündigungen, Verlängerungen usw. bewerten und die Umsätze entsprechend neu zuordnen.
Ohne eine geeignete Vertragsmanagementfunktion besteht die Gefahr, dass Details zu Kundenverträgen übersehen werden, was zu Fehlern bei der Identifikation von Leistungsverpflichtungen und falschen Umsatzbuchungen führen kann.
Umsatz-Subledger
Möchten Sie die Umsatzrealisierung bis hin zu einzelnen Vertragspositionen detailliert nachverfolgen? Sie benötigen ein Umsatz-Subledger für einen umfassenden 360-Grad-Bericht über Umsätze, der mit den Richtlinien und Prinzipien von ASC 606 konform ist. Software zur Umsatzrealisierung mit einem Subledger verbindet sich mit Ihrem CRM, ERP und anderen Technologien, um als zentrale Datenquelle zu dienen. Dies sollte Ihnen ein umfassendes Verständnis und eine effektive Verwaltung aller Umsatztransaktionen ermöglichen.
Automatisierter Stand-Alone-Verkaufspreis (SSP)
Die Software sollte in der Lage sein, die SSP-Zuordnung sofort nach Eingang der Aufträge durchzuführen. Software zur Umsatzrealisierung sollte historische Verkaufs-, Produktlebenszyklus- und Preisdaten nutzen können, um den SSP ohne beobachtbare Nachweise zu ermitteln.
Eine ASC-606-konforme Software sollte die Stand-Alone-Verkaufspreise für jede Ware und Dienstleistung in einem Kundenvertrag automatisieren. Benutzer sollten die Software einfach konfigurieren können, um SSP-Kriterien basierend auf Produkt, Kundentyp und geografischer Region festzulegen und so Zeit im Abschlussprozess zu sparen. Die manuelle Bestimmung von SSP kann komplex sein; Automatisierung vereinfacht diesen Prozess, indem sie Umsätze basierend auf dem Transaktionspreis jeder Leistungsverpflichtung erkennt.
Dies schließt die Fähigkeit ein, wesentliche Faktoren wie variable Gegenleistungen (z. B. Rabatte, Zeitwert des Geldes und Anreize) bei der Bestimmung von SSP anzuwenden. Die Umsatzrealisierung sollte die Preise automatisch anpassen, wenn sich diese im Laufe der Zeit ändern.
Werkzeuge zur Umsatzzuordnung
Stand-Alone-Verkaufspreise fließen in den relativen Zuordnungsansatz ein, um Umsätze Leistungsverpflichtungen zuzuweisen. Die Software sollte in der Lage sein, Transaktionspreise genau auf Leistungsverpflichtungen innerhalb eines Vertrags zu verteilen.
Ohne ein Werkzeug zur Umsatzzuordnung wäre es schwierig, den angemessenen Anteil des Gesamtransaktionspreises jeder Verpflichtung für einen Mehrfachvertrag zuzuweisen.
Integration in das gesamte Technologie-Ökosystem
Die Einhaltung der ASC 606/IFRS15-Richtlinien erfordert ein solides internes Kontrollsystem — ein Ergebnis der Integration Ihres gesamten Technologie-Stacks. Die Software sollte eine nahtlose Datenkonnektivität zwischen Abrechnungs-, Buchhaltungs-, CRM-, CPQ- und ERP-Systemen ermöglichen, um eine genaue Auslösung der Umsatzrealisierung sicherzustellen. Ohne Anbindung an Quellsysteme wie Abrechnung und Buchhaltung wird die Auslösung der Umsatzrealisierung Lücken aufweisen.
Echtzeitberichte und -analysen
Software zur Umsatzrealisierung sollte robuste Berichts- und Analysefunktionen bieten, einschließlich der Erstellung von Finanzberichten, die mit ASC 606 konform sind. Sie sollte ein detailliertes Dashboard für einige oder alle der folgenden Umsatzkennzahlen bereitstellen:
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Umsatztrends
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Kundenanalysen
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Verkaufsanalysen
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Vertragsanalysen
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Verkaufspreisanalysen
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Anreize und Rabatte
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Offenlegung und Finanzberichte
Vorkonfigurierte Echtzeitberichte und Analysen helfen, fundierte Entscheidungen im Umsatzmanagement zu treffen.
Umsatzerfassung mit Zuora
Zuora Revenue wurde speziell entwickelt, um die Umsatzrealisierung für komplexe, wiederkehrende Umsatzunternehmen zu automatisieren. Es bietet End-to-End-Funktionen zur Modellierung von Kundenverträgen, kontinuierlichen Umsatzrealisierung, Generierung von Buchungseinträgen und zur Bereitstellung von umsatzbezogenen Berichten in Übereinstimmung mit ASC 606 und IFRS 15.
Wichtige Vorteile umfassen:
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Automatisierte Erstellung und Verwaltung von Umsatzrealisierungsmodellen
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Wasserfallanalyse zur Vertragszuordnung und Validierung der Berechnungen
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Gestaltung von Amortisationsplänen und Simulationsmodellen
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Standard-Integrationen mit führenden ERPs und CRMs
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Compliance-Dokumentation, einschließlich Offenlegungen und Checklisten
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