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未収収益の解説：主要な概念と例

アクルー入金の概念を理解することは、その規模や複雑さに関係なく、どんなビジネスにとっても重要です。

この原則に基づいて現在の収入をすべて追跡し、会計処理することで、短期的な利益と長期的な成長の可能性の両方を最大限に活用することができます。

では、アクルー入金とは具体的に何でしょうか？ビジネスはどのようにそれを測定するのでしょうか？そして何よりも重要なのは、企業がこの重要なツールを効果的に活用して財務の知識を向上させることをどのように確保するかです。
アクルー入金は、「引当金」として知られる会計基準の一つから生じています。会計基準は次の2つに分類されます：

引当基準
現金基準

現金基準は取引の際に現金が受領された時のみに焦点を当てていますが、アクルー基準はその逆です。アクルーは費用または収益となり得ます(収益)。

主に、アクルー入金に焦点を当て、それが何であるか、そしてどのように活用するかについて説明します。

Accrued Revenue（債務勘定）とは何ですか？

Accrued Revenue（債務勘定）とは、現金の受領や支払いが行われた時点ではなく、収益が実際に発生した時点で認識される収益のことを指します。
このような収益は、企業が経済的利益（つまり金銭）を得ることに合意された時点で計上されます。
仮に請求サービス会社であるZuoraが、今後3ヶ月間請求サービスを必要とするスタートアップ顧客を獲得したとします。月額5,000ドルでサービスを提供する契約が締結されました。Zuoraはその後、翌月10日に支払い可能な月次請求書を送付することに同意しました。Zuoraはこの顧客から契約終了まで5,000ドルの未収収益が発生することになります。
別の言い方をしますと、トマト販売業者がトマトを販売した場合、そのトマトに対して代金が支払われることを期待します。未収収益とは、買い手が即座に支払いを行わず、後日の合意された期日に支払うことを約束した場合でも、その売上からの収益は即座に計上されるべきであることを示しています。
未収収益は特に、長期間にわたって継続的にサービスを顧客に提供するSaaSベースのビジネスにとって重要です。

差異を教えてください。accrued revenue（未収収益）とunbilled revenue（未請求収益）の違いは何ですか？

「発生収入」および「未請求収入」を混同することは一般的ですが、それらは似ています — ただし、その間には微妙な違いがあります。以下の表には、請求書の必要性および会計システムでの認識の観点からそれらの違いが示されています。

表1：請求書の必要性に関する違い

コンセプト	定義	請求書は必要ですか？
Accrued Revenue（債務勘定)	収益は既に得られているがまだ受領されておらず、請求書を発行する必要がない場合があります。	いいえ（すでに請求済）
未請求収益	収益は既に得られていますが、支払われるために請求書を発行する必要があります。	はい（まだ請求されていません）

コンセプト	定義	請求書は必要ですか？
Accrued Revenue（債務勘定)	収益は、まだ受領されていないが、請求書の発行が必要ではないものを指します。	いいえ（すでに請求済み）
未請求収益	収益は得られていますが、支払われるために請求書を発行する必要があります。	はい（まだ請求されていません）

Table 1 に示されているように、2つの概念の違いは支払いに請求書が必要かどうかです。Table 2 からは、異なる段階での会計システムでの認識の違いがわかります。

なぜ未収収益が重要なのですか？

Accrued revenue が重要な理由は、会社が財務諸表の真の性質を反映させるのを助けるからです。これにより、財務諸表が過大評価されることも過小評価されることもありません。アクルーアルは、収益が認識される前に受け取った現金がいつであるかにかかわらず、財務諸表を通じて真のビジネスパフォーマンスを反映させるために収益を認識することに依存しません。

アクルーアル収益の重要性は以下の通りです:

財務諸表を報告する際に統一性をもたらします。
ビジネスのキャッシュフローを増やします。
会計原則の使用において一貫性と正確性を生み出します。
投資家や債権者の両方にとってビジネスのキャッシュフローの真の姿を示します。
売上が利益に与える影響を追跡するのをビジネスに助けます。
利益に立ちはだかるかもしれない潜在的な課題に対処する解決策を生み出すのを助けます。

このビデオでは、発生収益について知っておくべきことを詳しく説明します。

どの業界で未収収益が利用されていますか？

金融業界: 投資銀行などの金融業界では、融資からの利息を未収収益として計上しています。
不動産業: 家賃収入が月初に発生するものの、月末に支払われたり受け取られたりする場合、そして多くは年末までに蓄積される場合。
建設業界: 建設業界がマイルストーンプロジェクトに携わる際、このマイルストーンプロジェクトはこれらの業界に未収収益をもたらします。
請負業者: 請負業者に委託されるプロジェクトのほとんどは未収収益を使用します。彼らはプロジェクト開始時に一部の資金を回収し、完了時に残金を受け取ります。
サービスベースの業界: ほとんどのSaaS、コンサルティング、会計事務所は、キャッシュフローにおいて未収ベースの収益に大きく依存しています。
医療業界: 医療専門家は、患者にサービスを提供した後、支払いがまだ受け取られていなくても、発生ベースの収益を記録します。
製造業および生産業界: 例えば、ある企業が別の企業に製品を販売したが、後者が後日支払う場合。

未収収益認識基準

以下は、証券取引委員会（SEC）によって設定された基準に基づいて収益を認識するための条件です。これには次のものが含まれます：
取引の証拠が存在する

ビジネスは、顧客またはクライアントとの契約や合意を持たなければならず、提供されるサービスの明確な条件を確立する必要があります

引渡し済みであるか、サービスが提供されている

サービスが提供され、商品が引き渡された場合のみ、収益が認識され、得られます。

価格が確定および計算可能である

提供および引き渡されるサービスまたは商品の価格は、確定され合意されている必要があります。両者が合意した価格により、未収収益が認識されます。

回収可能性が合理的に保証されている

ビジネスは、支払いの証拠があるか、支払いが合意された日に行われることが保証されるまで、収益を認識することはできません。この保証により、未収収益が認識されます。

未収収益と前受収益

基準	Accrued Revenue（債務勘定)	繰延収益
定義	収益は得られていますが、まだ現金で受け取っていない状態です。	現金は受領しましたが、収益はまだ獲得されていません。
認識タイミング	収益は支払いに関わらず、収益確定の時点で認識されます。	収益は、支払いが受領された時点で認識されます。サービスや製品の提供にかかわらず。
経済的便益	サービスまたは製品は提供されたか完了したが、まだ支払いを受けていません。	サービスまたは製品がまだ提供または完了していないが、支払いはすでに受け取っている。
資産/負債	流動資産（売掛金）。	流動負債。
例えば	Zuoraは、SaaSサブスクリプションサービスに対してクライアントに月額請求を行います。クライアントは月末まで支払わず、支払いが受領されるまでZuoraは収益を債務として認識します。	クライアントは、1年分のSaaSサブスクリプションサービスの支払いをZuoraに前払いします。Zuoraは、1年間を通じてサービスを提供するまで、支払いを遅延収益として認識します。

未収収益の例

ローンの利子

ビジネスは、他の企業や個人に資金を貸すときに利子を得ることができます。利子は毎月または年次に蓄積され、ビジネスにとって発生した収益となります。

例：Abc Ltdは2023年1月1日にGhi Ltdに60万ドルのローンを5%の年次利率で貸し出しました。ローン契約では、利子は各四半期の終わりに支払われることになっています。第1四半期の終わり（2023年3月31日）までに、Abc Ltdは利子収入として7500ドル（600,000ドル × 5% × 3/12）の収益を認識します。
ただし、Abc Ltdが第2四半期の終わりまで7500ドルの支払いを受け取らなかった場合でも、収益は第1四半期の終わり時点で未収収益として財務諸表に認識されます。

長期プロジェクト

ビジネスが完了までに時間がかかる長期プロジェクトに着手することがあります。この期間にわたって蓄積される収益は未収収益として扱われます。

例：洗濯会社がサッカークラブのジャージを1シーズン洗濯する長期契約を提供しています。5年間の定期購読が5000ドルです。洗濯会社は、定期購読の完了まで、毎年1000ドルを未収収益として認識します。

マイルストーンプロジェクト

ビジネスがマイルストーンプロジェクトに着手する場合：プロジェクトが達成されると未収収益がビジネスに流れ込みます。

例：家具ディーラーであるXyz Ltdは、政府と20の学校に家具を供給する契約を結びました。企業は各学校について3.5万ドルかかるマイルストーンを設定します。家具会社が各学校への供給を完了すると、企業は対応する収益を未収収益として認識します。

SaaSの未収収益

未収収益は、サブスクリプション期間中に追加購入がある場合やアップグレード、ダウングレード、設定料金がある場合に発生します。

例：Bibiはオンライン音楽会社から音楽を聴くためのソフトウェアパッケージに1ヶ月間の購読をしました。パッケージに含まれていない音楽をダウンロードしました。ダウンロードの追加料金が未収収益となります。

すべての企業が知っておくべき2つの主要な発生主義会計原則

すべてのビジネスが知っておくべき2つの重要な債務会計原則があります。それは、マッチング原則と収益認識原則です。

マッチング原則

マッチングコンセプトは、任意の会計期間において、獲得した収益は発生した費用に一致しなければならず、その年のために報告されなければならないということを述べています。したがって、財務諸表を作成する際、会計士はその期間の収益と費用を整合させなければなりません。

Zuoraは1月にサービスまたは製品の販売を行いますが、製品やサービスの生産コストは12月に発生します。収益は1月に認識されるべきですが、その収益は1月まで認識されません。

収益認識原則

収益認識原則は、繰延収益を指導する別の原則であり、収益は収益が獲得された同じ期間に記録されるべきであると述べています。サービスが提供された直後や商品が納品された直後に、その会計期間中に記録されるべきです。

Zuoraは1月に顧客に請求サービスの1つを提供しますが、支払いは2月までありません。収益認識原則によれば、サービスが提供された1月に収益を認識する必要があります。

Accrued revenueに関するベストプラクティスは？

以下のAccrued revenueを管理するためのベストプラクティスは、特にSaaS企業にとって便利です：

正確な記録：すべての収益認識が上記のSEC基準に従っていることを確認し、すべての収益エントリーが正確に帳簿に記録されていることを確認します。

タイムリーな請求：収益認識の遅延を防ぐために、請求がタイムリーかつ正確に完了していることを確認してください。

定期的な調整：Accrued revenueアカウントでの不一致を回避するために、未収収益が頻繁に認識および正確に記録されていることを確認してください。

正確な予測： SaaSおよび他の企業はしばしば収益予測を中心にリソースと成長を計画します。予測が過去のデータと過去のトレンドに基づいていることを確認してください。

定期的なレビュー：適切な文書化は重要ですが、定期的なレビューを実施する必要があります。これにより、収益認識の正確さを評価し、必要に応じて調整できます。

コミュニケーション：チームや部署間の効果的なコミュニケーションは、収益が正確かつタイムリーに認識されることを確実にするために不可欠です。

信頼性の高い会計ソフトウェアの使用：これにより、アコードリベニューの追跡と記録が容易になり、会計プロセスが合理化されます。

顧客の支払習慣をモニタリング：顧客の支払習慣を監視することで、特定の期間にいくらの収益がアコードされるべきかがわかります。

未収収益管理の課題

繰延収益の管理は複雑になりがちであり、企業はしばしば財務報告や全体的な運営に影響を与えるいくつかの課題に直面します。以下は最も一般的な問題のいくつかです：

1. 評価誤差

繰延収益の管理における主要な課題の1つは、正確に収益を認識する金額を見積もることです。契約が変動価格、割引、または条件付き支払いを含む場合、企業は適切に繰延すべき収益額を決定するのに苦労することがあります。不正確な見積もりは、過大または過小な収益をもたらし、財務諸表に影響を与え、ステークホルダーを誤解させる可能性があります。

2. コンプライアンスの問題

会計基準やASC 606やIFRSなどの規制とのコンプライアンスは、企業にとって重要な課題となることがあります。組織は、繰延収益を認識するための自らの手法がこれらの基準と一致していることを確認する必要があり、これには特定の基準の深い理解がしばしば必要とされます。コンプライアンスを怠ると、規制当局からの罰則、監査上の問題、および評判の損失が生じる可能性があります。

3. キャッシュフローの問題

繰延収益は認識された収益を表していますが、現金受領とは一致しません。この不一致は、顧客からのタイムリーな支払いに頼る企業にとってキャッシュフローの課題を生み出す可能性があります。繰延収益が迅速に回収されない場合、企業は運営費や財務義務を果たすことに困難を抱えることがあります。

4. 監視と追跡

繰延収益を追跡することは煩雑であり、特に複数の契約、顧客、またはサービス提供を持つ企業にとってそうです。繰延収益を監視するための強力なシステムがない場合、組織は認識すべき金額を見落とす可能性があり、財務報告に不正確さが生じることがあります。定期的な調整と会計記録の更新は重要ですが、リソースを多く必要とすることがあります。

5. コミュニケーションのギャップ

繰延収益を正確に管理するためには、部門間の効果的なコミュニケーションが不可欠です。営業、財務、および運営部門の間の協力不足は、収益認識に不一致をもたらす可能性があります。たとえば、営業チームが会計原則と一致しない成果物を約束する場合、収益認識が複雑になり、財務諸表の誤りを引き起こす可能性があります。

6. 技術の制約

多くの企業は、繰延収益を効果的に管理するために必要な高度な機能をサポートしない古い会計システムに依存しています。不適切なソフトウェアは、繰延収益の追跡と報告を妨げ、正確な財務諸表や予測を生成することを困難にします。技術ソリューションのアップグレードには、大きな投資とトレーニングが必要とされる場合があります。

7. 規制の変更

会計の環境は常に変化しており、新しい基準や規制が頻繁に導入されています。企業は、これらの変更について常に情報を得ておく必要があり、コンプライアンスを確保し、収益認識の手法を適応させる必要があります。これには継続的なトレーニングと教育が必要であり、特に中小企業にとってはリソースを圧迫する可能性があります。

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Accrued revenue（未収収益）に関するよくある質問

以下は、債務発生高に関する読者からのいくつかの重要な質問です。

債務発生高とは何ですか？

債務発生高、または債務発生負債とは、支払いがまだ行われていないにもかかわらず、企業が発生したコストを指します。これは、企業が将来または後日に発生した経費を支払う義務があることを意味します。債務発生高には、給与や賃金、税金、今後の設備の請求書、ローンの利子などが含まれます。
重要なのは、これらが企業の流動負債の一部として記録されることです。債務発生高は支払われるときに逆仕訳されるべきです。これにより、発生したすべてのコストが支払われ、企業の貸借対照表に正確に記録されることが保証されます。

なぜ債務発生高は資産と見なされるのですか？

債務発生高は、企業がサービスまたは商品の提供によって得た収益であり、まだ支払われていないため、貸借対照表上の流動資産として分類されます。
基本的に、これは顧客が企業に支払うべきお金であり、まだ現金または他の形式で支払われていないため、企業にとっては資産です。

前受収益は債務発生高ですか？

いいえ。前受収益と債務発生高は同じではありません。前受収益は遅延収益とも呼ばれます。それは支払われてはいますが、クライアントや顧客に享受されていない収益です。

債務発生高は損益計算書に記載されていますか？

債務発生高は損益計算書の貸方に記録されます。これはしばしば総利益やその他の収益に追加されます。

債務発生高は財務諸表でどのように追跡および処理されますか？

債務発生高は元帳を使用して追跡できます。各取引は元帳に記録され、財務諸表に掲示される前に債権勘定を使用して集計されます。

債務発生高が企業の財務健全性に及ぼす影響は何ですか？

債務発生高は企業の資産、特に売掛金を増やし、流動性を改善させます。また、企業の収益と利益を増やし、財務指標や評価メトリクスを向上させることができます。
一方、債務発生高が正確にモニタリングされていないと、企業の財務健全性に悪影響を及ぼす可能性があります。たとえば、企業が債務発生高を過大評価したり、適切な時期に回収しなかったりすると、キャッシュフローの問題が発生し、不良債権のリスクが高まる可能性があります。

債務発生高は認識された後に取り消すか調整することができますか？

はい、企業の財務諸表が正確であることを保証するために、認識された後に債務発生高を取り消すか調整することができます。この逆転や変更は、契約条件、価格、または納品日による場合があります。また、顧客からの支払いを受け取ることについて不確実性や疑念がある場合にも発生する可能性があります。

上記のいずれかが発生した場合、企業は以前に認識された収益を適切に変更する必要があります。