Revenus accumulés expliqués : Concepts clés et exemples
Comprendre le concept de revenu comptabilisé est essentiel pour toute entreprise, quelle que soit sa taille et sa complexité.
En suivant et en comptabilisant tous vos revenus actuels avec ce principe, vous pouvez maximiser à la fois les profits à court terme et le potentiel de croissance à long terme.
Mais qu’est-ce que le revenu comptabilisé exactement ? Comment les entreprises le mesurent-elles ? Et surtout, comment pouvez-vous vous assurer que votre entreprise utilise efficacement cet outil important pour améliorer sa compétence financière ?
Le revenu comptabilisé provient de l’un des principes comptables connus sous le nom de « Comptabilité d’engagements ». Les principes comptables peuvent être divisés en deux :
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Comptabilité d’engagements
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Comptabilité de trésorerie
La comptabilité de trésorerie se concentre uniquement sur le moment où la trésorerie est reçue pour une transaction, tandis que la comptabilité d’engagements est le contraire. La comptabilité d’engagements peut être soit une dépense, soit un revenu (Revenu).
Principalement, notre attention portera sur le revenu comptabilisé, ce qu’il est et comment l’exploiter.
Qu'est-ce que les produits à recevoir ?
Le revenu accumulé est un type de revenu qui est reconnu lorsqu’il a été gagné, et non lorsqu’il a été reçu ou payé. Ce type de revenu entre dans l’entreprise lorsqu’il a été convenu que des avantages économiques (argent) seront gagnés.
Supposons que Zuora, une entreprise de facturation, acquiert un client startup qui a besoin de leur service de facturation pour les trois prochains mois. Un contrat est signé pour fournir le service pour 5000 $ par mois. Zuora accepte ensuite d’envoyer une facture mensuelle payable le 10 du mois suivant. Zuora aura 5000 $ en revenu accumulé de ce client jusqu’à la fin du contrat.
Autrement dit, lorsqu’un vendeur de tomates vend ses tomates, il s’attend à ce que l’argent soit payé pour les tomates. Le revenu accumulé stipule que même si l’acheteur ne paie pas immédiatement les tomates et promet de payer à une date ultérieure et convenue, l’argent de la vente doit être immédiatement reconnu comme revenu.
Le revenu accumulé est particulièrement important pour les entreprises SaaS qui offrent des services aux clients de manière continue sur une période prolongée.
Différence entre les revenus courus et les revenus non facturés ?
Bien qu’il soit courant de confondre « Revenus Courus » et « Revenus Non Facturés » car ils sont similaires, il existe cependant une fine ligne entre eux. Les tableaux ci-dessous montrent les différences entre eux en termes d’exigence de facturation et de reconnaissance dans le système comptable.
Tableau 1 : Différence en termes d’exigence de facturation
| Concept | Définition | Facture requise ? |
|---|---|---|
|
Revenu cumulé |
Revenu qui a été gagné mais qui n’a pas encore été reçu et qui ne nécessite pas nécessairement l’émission d’une facture. |
Non (Déjà facturé) |
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Revenus non facturés |
Revenu qui a été gagné, mais une facture doit être émise pour être payé. |
Oui (Pas encore facturé) |
| Concept | Définition | Facture requise ? |
|---|---|---|
|
Revenus courus |
Revenu qui a été gagné mais qui n’a pas encore été reçu et qui ne nécessite pas nécessairement l’émission d’une facture. |
Non (Déjà facturé) |
|
Revenus non facturés |
Revenu qui a été gagné, mais pour lequel une facture doit être émise pour être payé. |
Oui (Pas encore facturé) |
Comme le montre le Tableau 1, la différence entre les deux concepts réside dans la nécessité d’une facture pour le paiement. D’après le Tableau 2, nous pouvons voir que la différence réside dans la reconnaissance dans le système comptable à différentes étapes.
Pourquoi les revenus accumulés sont-ils importants ?
Le revenu accumulé est important car il aide une entreprise à refléter la véritable nature de ses états financiers. Il garantit que l’état financier n’est ni surestimé ni sous-estimé. L’accumulation ne dépend pas du moment où le cash est reçu avant de reconnaître le revenu afin de refléter la véritable performance de l’entreprise à travers l’état financier.
Le revenu accumulé est également important car :
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Il apporte de l’uniformité lors de la présentation de l’état financier.
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Il augmente le flux de trésorerie d’une entreprise.
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Il crée de la cohérence et de la précision dans l’utilisation des principes comptables.
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Il montre la véritable vue du flux de trésorerie d’une entreprise pour les investisseurs et les créanciers.
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Il aide l’entreprise à suivre l’influence des ventes sur son profit.
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Il aide à créer des solutions à tout défi potentiel qui pourrait nuire au profit.
Cette vidéo explique en détail tout ce que vous devez savoir sur le revenu accumulé.
Quelles industries utilisent les revenus accumulés ?
Le revenu accumulé est pertinent et peut être utilisé dans n’importe quel secteur — mais il est principalement utilisé par les secteurs suivants, tels que :
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Secteur financier : Les secteurs financiers tels que les banques d’investissement enregistrent les intérêts des prêts comme des revenus accumulés.
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Immobilier : Lorsque les paiements de loyer sont gagnés au début du mois mais sont payés ou reçus à la fin du mois, et sont principalement accumulés à la fin de l’année.
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Industrie de la construction : Lorsque les industries de la construction s’engagent dans des projets jalons, ces projets jalons entraînent des revenus accumulés pour ces industries.
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Entrepreneurs : Les projets confiés aux entrepreneurs utilisent principalement des revenus accumulés. Ils collectent une partie de l’argent au début d’un projet et reçoivent le solde à la fin.
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Industries basées sur les services : La plupart des entreprises SaaS, de conseil et de comptabilité comptent fortement sur les revenus basés sur les accumulations pour le flux de trésorerie.
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Industrie de la santé : Les professionnels de la santé enregistrent également des revenus basés sur les accumulations après avoir offert des services aux patients, même si le paiement n’a pas encore été reçu.
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Industries manufacturières et de production : Par exemple, lorsqu’une entreprise vend un produit à une autre entreprise, mais que cette dernière paie plus tard.
Critères de reconnaissance des revenus accumulés
Les critères suivants sont ceux établis par la Securities and Exchange Commission (SEC) pour que le revenu soit reconnu, ils incluent :
Des preuves convaincantes d’un arrangement existent
Une entreprise doit avoir un contrat ou un accord avec son client ou sa clientèle, afin d’établir des termes clairs pour les services à fournir.
La livraison a eu lieu, ou les services ont été rendus
Ce n’est que lorsque les services ont été rendus et que les biens ont été livrés que le revenu peut être reconnu et acquis.
Le prix est fixe et déterminable
Le prix pour le service ou les biens qui seront fournis et livrés doit être fixé et convenu. Le prix convenu par les deux parties conduit à la reconnaissance du revenu accumulé.
La collectabilité est raisonnablement assurée
Une entreprise ne peut pas reconnaître le revenu tant qu’il n’y a pas de preuve de paiement ou d’assurance que le paiement sera effectué à une date convenue. Cette assurance conduit à la reconnaissance du revenu accumulé.
Revenu accumulé vs. revenu différé
| Critères | Revenus à recevoir | Revenu différé |
|---|---|---|
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Définition |
Revenus gagnés mais pas encore reçus en espèces. |
Trésorerie reçue mais revenu pas encore acquis. |
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Moment de reconnaissance |
Le revenu est reconnu lorsqu’il est gagné, indépendamment du paiement. |
Les revenus sont comptabilisés lorsque le paiement est reçu, indépendamment de la livraison du service ou du produit. |
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Avantages économiques |
Le service ou produit a été livré ou complété, mais le paiement n’a pas encore été reçu. |
Le service ou produit n’a pas encore été livré ou complété, mais le paiement a déjà été reçu. |
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Actif/Passif |
Actif circulant (comptes clients). |
Passif courant. |
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Exemples |
Zuora facture un client mensuellement pour un service d’abonnement SaaS. Le client ne paie qu’à la fin du mois, donc Zuora reconnaît le revenu comme étant couru jusqu’à ce que le paiement soit reçu. |
Un client paie Zuora à l’avance pour une année de services d’abonnement SaaS. zuora reconnaît le paiement comme des revenus différés jusqu’à ce qu’il fournisse les services tout au long de l’année. |
Exemples de produits à recevoir
Intérêts sur prêt
Une entreprise peut gagner des intérêts lorsqu’elle prête des fonds à d’autres entreprises ou individus. Les intérêts peuvent être accumulés mensuellement ou même annuellement, créant un revenu accumulé pour l’entreprise.
Exemple : Abc Ltd a accordé un prêt de 600 000 $ à Ghi Ltd le 1er janvier 2023, à un taux d’intérêt annuel de 5 %. Le contrat de prêt exige que les intérêts soient payables à la fin de chaque trimestre. À la fin du premier trimestre (31 mars 2023), Abc Ltd aura accumulé un revenu de 7 500 $ (600 000 $ x 5 % x 3/12) en revenu d’intérêts.
Cependant, si Abc Ltd ne reçoit pas le paiement de 7 500 $ avant la fin du deuxième trimestre, le revenu sera tout de même reconnu dans ses états financiers comme revenu accumulé à la fin du premier trimestre.
Projets à long terme
Une entreprise peut se lancer dans un projet à long terme qui prendra du temps à réaliser. Le revenu accumulé au cours de cette période sera traité comme un revenu accumulé.
Exemple : Une entreprise de blanchisserie lave les maillots d’un club de football pendant toute une saison. Elle propose un abonnement de cinq ans pour 5 000 $. L’entreprise de blanchisserie reconnaîtrait 1 000 $ comme revenu accumulé chaque année jusqu’à la fin de l’abonnement.
Projet par étape
Supposons qu’une entreprise se lance dans un projet par étape : le revenu accumulé entrera dans l’entreprise lorsque les projets seront réalisés.
Exemple : Xyz Ltd, un vendeur de meubles, conclut un accord avec le Gouvernement pour fournir des meubles à 20 écoles dans différents états. L’entreprise établit une étape pour chaque école, coûtant 35 000 $ par école. Au fur et à mesure que l’entreprise de meubles termine la fourniture pour chaque école, elle reconnaîtra les revenus correspondants comme revenu accumulé.
Revenu accumulé pour SaaS
Le revenu accumulé survient lorsqu’il y a un achat complémentaire durant la période d’abonnement, lorsqu’il y a une mise à jour ou une dégradation et des frais d’installation.
Exemple : Bibi s’abonne à un logiciel pour écouter de la musique pendant un mois auprès d’une entreprise de musique en ligne ; elle télécharge de la musique qui ne faisait pas partie du forfait. Le paiement supplémentaire pour le téléchargement est un revenu accumulé.
Deux principes comptables d'accumulation que chaque entreprise devrait connaître
Il y a deux principes comptables d’accumulation essentiels que chaque entreprise devrait connaître. Ce sont — le principe de la correspondance et le principe de la reconnaissance des revenus.
Principe de la correspondance
Le concept de correspondance stipule que pour toute période comptable, les revenus gagnés doivent correspondre aux coûts des dépenses engagées et rapportées pour cette année. Par conséquent, lors de la préparation des états financiers, un comptable doit aligner les revenus et les dépenses de cette période.
Zuora vend l’un de ses services ou produits en janvier mais engage le coût de production du produit ou service en décembre. Le coût devrait être reconnu en décembre, même si le revenu ne sera reconnu qu’en janvier.
Principe de la reconnaissance des revenus
Le principe de la reconnaissance des revenus est un autre principe qui guide les revenus accumulés, et il stipule que les revenus doivent être enregistrés dans la même période où ils sont gagnés. Dès qu’un service a été utilisé ou que des biens ont été livrés, cela doit être enregistré pendant cette période comptable.
Zuora propose à un client l’un de ses services de facturation en janvier mais ne recevra le paiement qu’en février. Selon le principe de la reconnaissance des revenus, le revenu devrait être reconnu en janvier, lorsque le service a été rendu.
Quelles sont les meilleures pratiques pour les revenus accumulés ?
Les pratiques exemplaires suivantes pour la gestion des revenus accumulés sont utiles pour toute entreprise, en particulier pour les entreprises SaaS :
Enregistrement précis : Assurez-vous que chaque reconnaissance de revenu suit les critères de la SEC énumérés ci-dessus et que toutes les entrées de revenus sont enregistrées avec précision dans les livres.
Facturation en temps opportun : Pour éviter les retards dans la reconnaissance des revenus, assurez-vous que la facturation est effectuée en temps opportun et avec précision.
Réconciliation régulière : Pour éviter les écarts dans votre compte de revenus accumulés, assurez-vous que les revenus en suspens sont fréquemment reconnus et enregistrés correctement.
Prévisions précises : Les entreprises SaaS et autres planifient souvent leurs ressources et leur croissance autour des prévisions de revenus. Assurez-vous que votre prévision est basée sur des données historiques et des tendances passées.
Examens périodiques : Une documentation appropriée est essentielle, mais vous devriez effectuer des examens réguliers. De cette façon, vous pouvez évaluer l’exactitude de la reconnaissance des revenus et apporter les ajustements nécessaires.
Communication : Une communication efficace entre les équipes et les départements est essentielle pour s’assurer que tous les revenus sont reconnus avec précision et à temps.
Utiliser un logiciel comptable fiable : Cela facilite le suivi et l’enregistrement des revenus accumulés et rationalise le processus comptable.
Surveiller les habitudes de paiement des clients : Surveiller les habitudes de paiement des clients peut informer sur le montant des revenus à accumuler sur une période donnée.
Défis dans la gestion des revenus courus
Gérer les revenus accumulés peut être complexe, et les entreprises rencontrent souvent plusieurs défis qui peuvent affecter leur rapport financier et leurs opérations globales. Voici quelques-uns des problèmes les plus courants :
1. Erreurs d’estimation
L’un des principaux défis dans la gestion des revenus accumulés est d’estimer avec précision les revenus à reconnaître. Les entreprises peuvent avoir du mal à déterminer le montant correct des revenus qui devraient être accumulés, en particulier dans les cas où les contrats impliquent des prix variables, des réductions ou des paiements conditionnels. Des estimations inexactes peuvent conduire à des revenus surestimés ou sous-estimés, affectant les états financiers et pouvant induire en erreur les parties prenantes.
2. Problèmes de conformité
Le respect des normes comptables et des réglementations, telles que ASC 606 ou IFRS, peut être un défi important pour les entreprises. Les organisations doivent s’assurer que leurs pratiques de reconnaissance des revenus accumulés sont alignées avec ces normes, ce qui nécessite souvent une compréhension approfondie de critères spécifiques. Ne pas se conformer peut entraîner des pénalités réglementaires, des problèmes d’audit et des dommages à la réputation.
3. Problèmes de trésorerie
Bien que les revenus accumulés représentent des gains qui ont été reconnus, cela ne correspond pas à de la trésorerie reçue. Cette divergence peut créer des défis de trésorerie, en particulier pour les entreprises qui dépendent de paiements rapides de la part des clients. Les entreprises peuvent faire face à des problèmes de liquidité si les revenus accumulés ne sont pas collectés rapidement, ce qui entraîne des difficultés à respecter les dépenses opérationnelles et les obligations financières.
4. Suivi et surveillance
Suivre les revenus accumulés peut être fastidieux, surtout pour les entreprises ayant plusieurs contrats, clients ou offres de services. Sans un système robuste de suivi des revenus accumulés, les organisations peuvent négliger des montants qui devraient être reconnus, entraînant des inexactitudes dans les rapports financiers. Les rapprochements réguliers et les mises à jour des dossiers comptables sont cruciaux mais peuvent être gourmands en ressources.
5. Lacunes dans la communication
Une communication efficace entre les départements est essentielle pour gérer avec précision les revenus accumulés. Un manque de collaboration entre les ventes, la finance et les opérations peut entraîner des divergences dans la reconnaissance des revenus. Par exemple, les équipes de vente peuvent promettre des livrables qui ne sont pas conformes aux principes comptables, compliquant la reconnaissance des revenus et pouvant entraîner des erreurs financières.
6. Limitations technologiques
De nombreuses entreprises s’appuient sur des systèmes comptables obsolètes qui peuvent ne pas prendre en charge les fonctionnalités avancées nécessaires pour gérer efficacement les revenus accumulés. Des logiciels inadéquats peuvent gêner le suivi et la rapportage des revenus accumulés, rendant difficile la production d’états financiers ou de prévisions précises. Mettre à niveau les solutions technologiques peut nécessiter un investissement et une formation importants.
7. Évolution des réglementations
Le paysage comptable évolue continuellement, avec de nouvelles normes et réglementations fréquemment introduites. Les entreprises doivent se tenir informées de ces changements pour assurer la conformité et adapter leurs pratiques de reconnaissance des revenus en conséquence. Cela nécessite une formation continue et une éducation, ce qui peut épuiser les ressources, en particulier pour les petites entreprises.
Pour en savoir plus, consultez notre guide ultime de la reconnaissance des revenus.
FAQ sur les revenus accumulés
Voici quelques questions essentielles que posent les lecteurs concernant les revenus accumulés.
Qu’est-ce qu’une charge à payer ?
Une charge à payer, ou passif couru, fait référence au coût engagé par une entreprise même si le paiement n’a pas encore été effectué. Cela signifie que l’entreprise a une obligation de payer la dépense engagée à une date ultérieure. Les charges à payer comprennent les salaires et les traitements, les taxes, les factures pour les équipements à venir, et les intérêts sur les prêts.
Il est important de noter qu’elles sont enregistrées dans les passifs courants de l’entreprise. Les charges à payer doivent être annulées lorsqu’elles sont payées. Cela garantit que tous les coûts engagés sont payés et enregistrés avec précision dans le bilan de l’entreprise.
Pourquoi les revenus accumulés sont-ils un actif ?
Les revenus accumulés sont classés comme un actif courant dans le bilan car il s’agit des revenus que l’entreprise gagne pour un service ou des biens livrés mais qui ne sont pas encore payés.
En gros, c’est l’argent qu’un client doit à l’entreprise mais qui n’a pas été payé en espèces ou sous toute autre forme ; puisque l’entreprise a gagné de l’argent et a le droit de le percevoir, c’est un actif pour l’entreprise.
Les revenus non acquis sont-ils des revenus accumulés ?
Non. Les revenus non acquis ne sont pas les mêmes que les revenus accumulés ; les revenus non acquis sont également connus sous le nom de revenus différés. Ils ont été payés mais n’ont pas encore été consommés par le client.
Les revenus accumulés figurent-ils au compte de résultat ?
Les revenus accumulés sont enregistrés dans le compte de résultat du côté crédit. Ils sont souvent ajoutés au bénéfice brut et aux autres revenus.
Comment les revenus accumulés sont-ils suivis et comptabilisés dans les états financiers ?
Les revenus accumulés peuvent être suivis à l’aide d’un grand livre. Chaque transaction est enregistrée dans le grand livre et compilée à l’aide du compte débiteurs avant d’être intégrée dans les états financiers.
Quel est l’impact des revenus accumulés sur la santé financière d’une entreprise ?
Les revenus accumulés augmentent les actifs de l’entreprise, en particulier ses comptes clients, et améliorent sa liquidité. Ils augmentent également le chiffre d’affaires et la rentabilité de l’entreprise, ce qui peut améliorer ses ratios financiers et ses indicateurs de valorisation.
En revanche, lorsque les revenus accumulés ne sont pas surveillés avec précision, cela peut affecter négativement la santé financière de l’entreprise. Par exemple, si l’entreprise surestime ses revenus accumulés ou ne les perçoit pas à temps, cela peut entraîner des problèmes de trésorerie et augmenter le risque de créances irrécouvrables.
Les revenus accumulés peuvent-ils être annulés ou ajustés après avoir été reconnus ?
Oui, pour garantir l’exactitude des états financiers de l’entreprise, vous pouvez annuler ou ajuster les revenus accumulés après qu’ils aient été reconnus. Cette annulation ou modification peut être due à une clause de contrat, un prix ou une date de livraison. Elle peut également se produire s’il y a une incertitude ou un doute quant à la réception du paiement du client.
Lorsque l’une des situations ci-dessus se produit, les entreprises doivent apporter les modifications aux revenus précédemment reconnus en conséquence.