STRATEGISCHER LEITFADEN

Was sind aufgelaufene Erträge?

Das Verständnis des Konzepts der aufgelaufenen Erträge ist für jedes Unternehmen, unabhängig von seiner Größe und Komplexität, von entscheidender Bedeutung.
Indem Sie alle Ihre aktuellen Einnahmen nach diesem Prinzip verfolgen und abrechnen, können Sie sowohl kurzfristige Gewinne als auch langfristiges Wachstumspotenzial maximieren.
Aber was genau sind aufgelaufene Erträge? Wie messen Unternehmen sie? Und vor allem: Wie können Sie sicherstellen, dass Ihr Unternehmen dieses wichtige Instrument effizient nutzt, um seine Finanzkompetenz zu verbessern?
Aufgelaufene Erträge stammen aus einer der Buchhaltungsgrundlagen, die oft auch als „Ansammlungen“ oder „Zugänge“ bekannt sind. Die Rechnungslegungsgrundlagen können in zwei Bereiche unterteilt werden:
  • Aufgelaufene Erträge oder Kosten
  • Einnahmen und Ausgaben

„Einnahmen und Ausgaben“ konzentrieren sich nur darauf, wann Geld für eine Transaktion eingeht, während „aufgelaufene Erträge oder Kosten“ das Gegenteil sind. Letzteres können entweder Kosten oder Einkommen (Umsatz) sein.

Wir konzentrieren uns hauptsächlich auf aufgelaufene Erträge, was diese sind und wie sie genutzt werden können.

Was sind aufgelaufene Erträge?

Aufgelaufene Erträge sind Einnahmen, die erfasst werden, wenn sie erzielt wurden, und nicht, wenn sie eingegangen oder bezahlt wurden. Solche Einnahmen fließen dem Unternehmen dann zu, wenn vereinbart wurde, dass daraus ein wirtschaftlicher Nutzen (Geld) erwirtschaftet wird.
Angenommen, Zuora, ein Abrechnungsunternehmen, gewinnt einen Start-up-Kunden, der seinen Abrechnungsservice für die nächsten drei Monate benötigt. Es wird ein Vertrag über die Bereitstellung des Dienstes für 5.000 US-Dollar pro Monat unterzeichnet. Zuora verpflichtet sich dann, eine monatliche Rechnung zu senden, die am 10. des Folgemonats zahlbar ist. Bis zum Vertragsende verfügt Zuora über einen aufgelaufenen Ertrag von 5.000 US-Dollar von diesem Kunden.
Anders ausgedrückt: Wenn ein Tomatenverkäufer seine Tomaten verkauft, erwartet er, dass er Geld für die Tomaten bekommt. Der aufgelaufene Ertrag besagt, dass das Geld aus dem Verkauf sofort als Umsatz erfasst werden sollte, selbst wenn der Käufer die Tomaten nicht sofort bezahlt und verspricht, zu einem späteren und vereinbarten Zeitpunkt zu zahlen.
Aufgelaufene Erträge sind besonders wichtig für SaaS-basierte Unternehmen, die ihren Kunden kontinuierlich und über einen längeren Zeitraum Dienstleistungen anbieten.

Was ist der Unterschied zwischen aufgelaufenen Erträgen und nicht in Rechnung gestelltem Umsatz?

Obwohl es üblich ist, „aufgelaufene Erträge“ und „nicht in Rechnung gestellten Umsatz“ zu verwechseln, weil sie ähnlich sind, gibt es einen schmalen Grat zwischen ihnen. Die folgenden Tabellen zeigen die Unterschiede hinsichtlich der Rechnungsanforderungen und der Realisierung im Buchhaltungssystem.

Tabelle 1: Unterschiede in Bezug auf die Rechnungspflicht

Konzept Definition Rechnung erforderlich?

Aufgelaufene Erträge

Umsätze, die erzielt wurden, aber noch nicht eingegangen sind und für die nicht unbedingt die Ausstellung einer Rechnung erforderlich ist.

Nein (bereits in Rechnung gestellt)

Nicht in Rechnung gestellter Umsatz

Umsatz, der verdient wurde, aber um bezahlt zu werden, muss erst eine Rechnung ausgestellt werden.

Ja (Muss noch in Rechnung gestellt werden)

Tabelle 1: Unterschiede in Bezug auf die Rechnungspflicht

Konzept Definition Rechnung erforderlich?

Aufgelaufene Erträge

Einnahmen wurden erzielt, aber noch nicht im Buchhaltungssystem erfasst.

Einnahmen gutschreiben, Forderungen belasten/Bargeld

Nicht in Rechnung gestellter Umsatz

Einnahmen wurden erzielt, aber noch nicht in Rechnung gestellt.

Einnahmen gutschreiben, nicht fakturierte Forderungen belasten. Wenn dann eine Rechnung gestellt wird, nicht fakturierte Forderungen gutschreiben und Forderungen belasten.

Wie in Tabelle 1 dargestellt, besteht der Unterschied zwischen den beiden Konzepten darin, ob für die Zahlung eine Rechnung erforderlich ist. Aus Tabelle 2 können wir erkennen, dass der Unterschied in der Realisierung im Buchhaltungssystem in verschiedenen Phasen liegt.

Warum sind aufgelaufene Erträge so wichtig?

Aufgelaufene Erträge sind wichtig, weil sie einem Unternehmen helfen, die wahre Natur seiner Finanzberichte widerzuspiegeln. Es stellt sicher, dass der Jahresabschluss weder über- noch unterbewertet ist. Die aufgelaufenen Erträge hängen nicht davon ab, wann Geld eingeht, bevor die Einnahmen erfasst werden, um die tatsächliche Geschäftsleistung im Jahresabschluss widerzuspiegeln.
Aufgelaufene Erträge sind auch wichtig, da:
  • sie für Einheitlichkeit bei der Berichterstattung über den Jahresabschluss sorgen.
  • sie den Cashflow eines Unternehmens erhöhen.
  • sie für Konsistenz und Genauigkeit bei der Anwendung der Rechnungslegungsgrundsätze sorgen.
  • sie den wahren Zustand des Cashflows eines Unternehmens sowohl für Investoren als auch für Gläubiger zeigen.
  • sie dem Unternehmen dabei helfen, den Einfluss des Umsatzes auf seinen Gewinn zu verfolgen.
  • sie dabei helfen, Lösungen für potenzielle Herausforderungen zu finden, die dem Gewinn im Wege stehen könnten.

Dieses Video erklärt detailliert, was Sie über aufgelaufene Erträge wissen sollten.

Welche Branchen nutzen aufgelaufene Erträge?

Aufgelaufene Erträge sind relevant und können branchenübergreifend verwendet werden – vor allem aber werden sie in den folgenden Branchen verwendet:
  1. Finanzbranche: Finanzbranchen wie Investmentbanken erfassen die Zinsen aus Krediten als aufgelaufene Erträge.
  2. Immobilienbranche: Wenn Mietzahlungen zu Beginn des Monats geleistet werden, aber am Monatsende gezahlt oder erhalten werden und meist bis zum Jahresende angesammelt werden.
  3. Baubranche: Wenn sich die Bauindustrie an Meilensteinprojekten beteiligt, führt dieses Meilensteinprojekt zu aufgelaufenen Erträgen für diese Branchen.
  4. Vertragspartner: Für Projekte, die an Vertragspartner vergeben werden, werden überwiegend aufgelaufene Erträge verwendet. Sie sammeln zu Beginn eines Projekts einen Teil des Geldes ein und erhalten den Restbetrag nach Abschluss.
  5. Service-basierte Branchen: Die meisten SaaS-, Beratungs- und Buchhaltungsfirmen verlassen sich für ihren Cashflow stark auf aufgelaufene Erträge.
  6. Gesundheitswesen: Fachkräfte und Mitarbeiter der Gesundheitsberufe erfassen auch aufgelaufene Erträge, nachdem sie Patienten Dienstleistungen angeboten haben, obwohl die Zahlung noch nicht eingegangen ist. 
Fertigungs- und Produktionsbranche: Zum Beispiel, wenn ein Unternehmen ein Produkt an ein anderes Unternehmen verkauft, dieses jedoch später zahlt.
Overhead photo of people walking

AUF ABRUF

Status der Umsatzautomatisierung 2022: So wählen Sie den richtigen Anbieter für die Automatisierung von ASC 606 und IFRS 15

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Realisierungskriterium für aufgelaufene Erträge

Im Folgenden finden Sie die von der Securities and Exchange Commission (SEC) festgelegten Kriterien für die Umsatzrealisierung aufgeführt. Dazu gehören:

Es liegen überzeugende Beweise für eine Vereinbarung vor

Ein Unternehmen muss einen Vertrag oder eine Vereinbarung mit seinem Kunden abschließen, um klare Bedingungen für die zu erbringenden Dienstleistungen festzulegen.

Die Lieferung ist erfolgt oder die Leistung wurde erbracht

Erst wenn die Leistungen erbracht und die Waren geliefert wurden, kann Umsatz realisiert und erzielt werden.

Der Preis ist fest und bestimmbar

Der Preis für die erbrachte und gelieferte Dienstleistung oder Ware muss festgelegt und vereinbart werden. Der von beiden Parteien vereinbarte Preis führt zur Erfassung der aufgelaufenen Erträge.

Die Einbringlichkeit ist einigermaßen gesichert

Ein Unternehmen kann Umsatz erst dann realisieren, wenn ein Zahlungsbeleg oder die Zusicherung vorliegt, dass die Zahlung zu einem vereinbarten Termin erfolgen wird. Diese Zusicherung führt zur Realisierung der aufgelaufenen Erträge.

Aufgelaufene Erträge vs. abgegrenzte Erträge

Kriterien Aufgelaufene Erträge Abgegrenzte Erträge

Definition

Einnahmen erzielt, aber noch nicht erhalten.

Geld erhalten, aber noch keine Einnahmen erzielt.

Timing der Realisierung

Umsatzerlöse werden erfasst, wenn sie verdient werden, unabhängig von der Zahlung.

Umsatz wird realisiert, wenn die Zahlung erhalten ist, unabhängig von der Lieferung des Produkts oder der Dienstleistung.

Wirtschaftliche Vorteile

Die Dienstleistung oder das Produkt wurde geliefert oder fertiggestellt, die Zahlung ist jedoch noch nicht eingegangen.

Die Dienstleistung oder das Produkt wurde noch nicht geliefert oder fertiggestellt, die Zahlung ist jedoch bereits eingegangen.

Vermögenswert/Verbindlichkeit

Umlaufvermögen (Forderungen).

Kurzfristige Verbindlichkeit.

Beispiele

Zuora stellt einem Kunden monatlich eine Rechnung für einen SaaS-Abonnementdienst in Rechnung. Der Kunde zahlt erst am Monatsende, sodass Zuora den Umsatz bis zum Zahlungseingang als aufgelaufenen Ertrag verbucht.

Ein Kunde zahlt Zuora im Voraus für SaaS-Abonnementdienste für ein Jahr. Zuora verbucht die Zahlung als abgegrenzten Ertrag, bis die Dienstleistungen das ganze Jahr über erbracht werden.

Beispiele für aufgelaufene Erträge

Darlehenszinsen

Ein Unternehmen kann Zinsen einnehmen, wenn es Gelder an andere Unternehmen oder Einzelpersonen gibt. Die Zinsen können monatlich oder sogar jährlich angesammelt werden, wodurch dem Unternehmen aufgelaufene Erträge entstehen.
Beispiel: Abc Ltd hat am 1. Januar 2023 ein Darlehen in Höhe von 600.000 USD an Ghi Ltd zu einem jährlichen Zinssatz von 5 % vergeben. Der Darlehensvertrag sieht vor, dass die Zinsen am Ende jedes Quartals zu zahlen sind. Bis zum Ende des ersten Quartals (31. März 2023) wird Abc Ltd einen Zinsertrag von 7.500 US-Dollar (600.000 US-Dollar x 5 % x 3/12) erzielt haben.
Wenn Abc Ltd die Zahlung von 7.500 US-Dollar jedoch erst am Ende des zweiten Quartals erhält, werden die Einnahmen am Ende des ersten Quartals trotzdem im Jahresabschluss als aufgelaufene Erträge erfasst.

Langfristige Projekte

Ein Unternehmen könnte ein langfristiges Projekt in Angriff nehmen, dessen Umsetzung einige Zeit in Anspruch nehmen wird. Die in diesem Zeitraum gesammelten Einnahmen werden als aufgelaufene Erträge behandelt.
Beispiel: Eine Wäscherei wäscht eine ganze Saison lang die Trikots eines Fußballvereins. Sie bieten ein Fünfjahresabonnement für 5.000 US-Dollar an. Das Wäschereiunternehmen würde bis zum Abschluss des Abonnements jährlich 1.000 US-Dollar als aufgelaufene Erträge verbuchen.

Meilensteinprojekt

Angenommen, ein Unternehmen startet ein Meilensteinprojekt: Die aufgelaufenen Erträge fließen dem Unternehmen zu, wenn die Projekte verwirklicht sind.
Beispiel: Xyz Ltd, ein Möbelhändler, vereinbart mit der Regierung, 20 Schulen in verschiedenen Bundesstaaten mit Möbeln zu versorgen. Das Unternehmen legt für jede Schule einen Meilenstein fest, der 35.000 US-Dollar pro Schule beträgt. Sobald das Möbelunternehmen die Lieferung für jede Schule abgeschlossen hat, verbucht das Unternehmen die entsprechenden Einnahmen als aufgelaufene Erträge.

Aufgelaufene Erträge für SaaS

Aufgelaufene Erträge entstehen, wenn während des Abonnementzeitraums ein Add-on-Kauf getätigt wird, bei dem es ein Upgrade von Downgrades und Einrichtungsgebühren gibt.
Beispiel: Bibi abonniert ein Softwarepaket, um einen Monat lang Musik von einem Online-Musikunternehmen zu hören. Sie hat Musik heruntergeladen, die nicht im Paket enthalten war. Bei der zusätzlichen Zahlung für den Download handelt es sich um aufgelaufene Erträge.

Zwei wichtige Grundsätze der periodengerechten Buchführung, die jedes Unternehmen kennen sollte

Es gibt zwei wichtige Grundsätze der periodengerechten Buchführung, die jedes Unternehmen kennen sollte. Dabei handelt es sich um das Matching-Prinzip und das Prinzip der Umsatzrealisierung.

Matching-Prinzip

Das Matching-Prinzip besagt, dass für jeden Abrechnungszeitraum die erzielten Einnahmen mit den für dieses Jahr angefallenen und angegebenen Ausgaben übereinstimmen müssen. Daher muss ein Buchhalter bei der Erstellung des Jahresabschlusses die Einnahmen und Ausgaben dieses Zeitraums in Einklang bringen.
Zuora verkauft eine seiner Dienstleistungen oder Produkte im Januar, verursacht jedoch im Dezember die Produktionskosten für das Produkt oder die Dienstleistung. Die Kosten sollten im Dezember erfasst werden, obwohl die Einnahmen erst im Januar erfasst werden.

Umsatzrealisierung

Die Umsatzrealisierung ist ein weiteres Prinzip, das aufgelaufene Erträge steuert. Es besagt, dass Einnahmen im gleichen Zeitraum erfasst werden sollten, in dem die Einnahmen erzielt werden. Sobald eine Dienstleistung in Anspruch genommen oder Waren geliefert wurden, sollte dies in diesem Abrechnungszeitraum erfasst werden.
Zuora bietet einem Kunden einen seiner Abrechnungsdienste im Januar an, erhält die Zahlung jedoch erst im Februar. Nach dem Umsatzrealisierungsprinzip soll die Umsatzrealisierung im Januar erfolgen, wenn die Leistung erbracht wurde.

Was sind die Best Practices für aufgelaufene Erträge?

Die folgenden Best Practices für die Verwaltung aufgelaufener Erträge sind für jedes Unternehmen nützlich, insbesondere für SaaS-Unternehmen:

Genaue Erfassung: Stellen Sie sicher, dass jede Umsatzrealisierung den oben aufgeführten SEC-Kriterien entspricht und dass alle Umsatzeinträge korrekt in den Büchern erfasst werden.

Pünktliche Rechnungsstellung: Um Verzögerungen bei der Umsatzrealisierung zu vermeiden, stellen Sie sicher, dass die Rechnungsstellung pünktlich und korrekt erfolgt. 

Regelmäßiger Abgleich: Um Diskrepanzen in Ihrem Konto für aufgelaufene Erträgen zu vermeiden, stellen Sie sicher, dass ausstehende Einnahmen regelmäßig realisiert und korrekt erfasst werden.

Genaue Prognose: SaaS- und andere Unternehmen planen ihre Ressourcen und ihr Wachstum häufig anhand von Umsatzprognosen. Stellen Sie sicher, dass Ihre Prognose auf historischen Daten und vergangenen Trends basiert.

Regelmäßige Überprüfungen: Eine ordnungsgemäße Dokumentation ist von entscheidender Bedeutung, jedoch sollten Sie auch regelmäßige Überprüfungen durchführen. Auf diese Weise können Sie die Genauigkeit der Umsatzrealisierung beurteilen und gegebenenfalls Anpassungen vornehmen.

Kommunikation: Eine effektive Kommunikation zwischen Teams und Abteilungen ist unerlässlich, um sicherzustellen, dass alle Einnahmen korrekt und pünktlich realisiert werden.

Verwendung einer zuverlässigen Buchhaltungssoftware: Sie erleichtert die Verfolgung und Erfassung aufgelaufener Erträge und rationalisiert den Buchhaltungsprozess.

Überwachung der Zahlungsgewohnheiten Ihrer Kunden: Die Überwachung der Zahlungsgewohnheiten der Kunden kann Aufschluss darüber geben, wie viel aufgelaufene Erträge es in einem bestimmten Zeitraum geben sollte.

FAQ Aufgelaufene Erträge

Nachfolgend finden Sie einige wichtige Fragen, die Leser in Bezug auf aufgelaufene Erträge stellen.

Was sind aufgelaufene Kosten (Ausgaben)?

Aufgelaufene Ausgaben oder aufgelaufene Verbindlichkeiten beziehen sich auf die Kosten, die einem Unternehmen entstehen, obwohl die Zahlung noch aussteht. Das bedeutet, dass das Unternehmen verpflichtet ist, die entstandenen Kosten in der Zukunft oder zu einem späteren Zeitpunkt zu bezahlen. Zu den aufgelaufenen Ausgaben zählen Gehälter und Löhne, Steuern, Rechnungen für zukünftige Ausrüstung und Darlehenszinsen.
Wichtig ist, dass sie unter den kurzfristigen Verbindlichkeiten des Unternehmens erfasst werden. Aufgelaufene Ausgaben sollten bei der Zahlung rückgängig gemacht werden. Dadurch wird sichergestellt, dass alle anfallenden Kosten abbezahlt und korrekt in der Bilanz des Unternehmens erfasst werden.

Warum zählen aufgelaufene Erträge als Vermögenswert?

Aufgelaufene Erträge werden in der Bilanz als kurzfristiger Vermögenswert kategorisiert, da es sich um die Einnahmen handelt, die das Unternehmen für eine erbrachte und noch zu zahlende Dienstleistung oder Ware erzielt.
Im Grunde handelt es sich dabei um das Geld, das ein Kunde dem Unternehmen schuldet, aber nicht in bar oder in einer anderen Form bezahlt wurde. Da das Unternehmen Geld verdient hat und das Recht hat, es einzuziehen, ist es ein Vermögenswert für das Unternehmen.

Ist nicht geleisteter Umsatz dasselbe wie aufgelaufene Erträge?

Nein. Nicht geleisteter Umsatz ist nicht dasselbe wie aufgelaufene Einnahmen. Nicht geleisteter Umsatz wird auch als abgegrenzter Ertrag bezeichnet. Es wurde bezahlt, aber der Kunde oder die Kunden haben noch nichts in Anspruch genommen.

Werden aufgelaufene Erträge in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen?

Aufgelaufene Erträge werden in der Gewinn- und Verlustrechnung auf der Habenseite erfasst. Sie werden oft zum Bruttogewinn und anderen Einkünften hinzugerechnet.

Wie werden aufgelaufene Erträge im Jahresabschluss erfasst und ausgewiesen?

Aufgelaufene Erträge können mithilfe eines Hauptbuchs verfolgt werden. Jede Transaktion wird im Hauptbuch erfasst und anhand des Forderungskontos zusammengefasst, bevor sie in den Jahresabschluss gebucht wird.

Welche Auswirkungen haben aufgelaufene Erträge auf die finanzielle Gesundheit eines Unternehmens?

Aufgelaufene Erträge erhöhen das Vermögen des Unternehmens, insbesondere seine Forderungen, und verbessern seine Liquidität. Sie steigern auch den Umsatz und die Rentabilität des Unternehmens, was seine Finanz- und Bewertungskennzahlen verbessern kann.
Wenn andererseits aufgelaufene Erträge nicht genau überwacht werden, kann das negative Auswirkungen auf die finanzielle Gesundheit des Unternehmens haben. Wenn das Unternehmen beispielsweise seine aufgelaufenen Erträge überschätzt oder diese nicht rechtzeitig eintreibt, kann das zu Cashflow-Problemen führen und das Risiko von Forderungsausfällen erhöhen.

Können aufgelaufene Erträge nach deren Realisierung rückgängig gemacht oder angepasst werden?

Ja, um sicherzustellen, dass der Jahresabschluss des Unternehmens korrekt ist, können Sie aufgelaufene Erträge nach deren Realisierung rückgängig machen oder anpassen. Diese Umkehrung oder Änderung kann auf eine Vertragslaufzeit, einen Preis oder einen Liefertermin zurückzuführen sein. Das kann auch passieren, wenn Unsicherheit oder Zweifel am Erhalt der Zahlung vom Kunden bestehen.
Wenn eines der oben genannten Ereignisse eintritt, müssen Unternehmen die Änderungen der zuvor realisierten Einnahmen entsprechend vornehmen.

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